2024年11月10日，昂加尼亚·翁博律师事务所就2024/2025财政年度预算案向国家财政与经济规划部提交了建议书。 2024年3月8日，国家财政与经济规划部预算小组邀请本所于2024年3月14日进行口头陈述并作说明，其中一项建议重点涉及数字市场及支付服务提供商（PSPs）相关事宜。
我们的主要提案是：仅向买卖双方提供数字化交易平台的数字市场，其佣金收入仅需缴纳所得税，无需缴纳增值税（VAT），并引入支付服务提供商（PSP）承担向肯尼亚税务局（KRA）代缴税款的责任。
国家财政与经济规划部的预算团队已审议我们关于数字市场空间税收的建议及后续口头陈述。我们的提案重点在于拓展数字市场领域的税基——这是政府可重点开发的领域之一，同时为不作为商品销售方或所有者的数字平台制定差异化税收分类方案。
我们的建议已对以下方面产生影响：
| 我们的提案 | 2024年财政法案拟议修订 |
| 3. …它阐明了主动数字市场（ADM）与被动数字市场（PDM）之间的差异。……7. 鉴于上述情况，拟议修订案不涵盖PDM（特别是上文所述的PDM），仅适用于ADM范畴。本修订案所指的ADM应为：不拥有平台商品所有权、已披露供应商信息，并提供末端配送、售后保障、代仓储、代客服、商品认证等增值服务的数字市场。……15. 基于上述情况，税务专员在豁免数字服务佣金所得相关税款时，不应排除企业所得税的适用范围——无论是申报损益时，还是在不同层级交易中需缴纳特定税款或适用预扣税（WHT）的情形…… | 若2024年财政法案获得批准成为法律，所得税将受影响的子标题为：管理或专业服务费、特许权使用费、利息及 租金所得 2024年财政法案第7条： 《所得税法》第10条修订如下：在第(3)款后立即插入下列新条款—— (4) 凡居民或非居民人士作为数字市场或平台的所有者或运营者，就数字内容变现、货物、财产或服务进行支付或促成支付时，该款项应视为在肯尼亚境内产生或来源于肯尼亚的收入。 (5) 本条所称"平台"，指促进服务提供者（作为独立承包商或自由职业者）与客户或消费者之间进行短期合作、自由职业或服务提供交易的数字平台或网站。 |
| c) 根据第6A(a)条规定的居民数字市场平台提供商，若其通过独立供应商代为收取供应商销售款项，该支付服务提供商应依据《所得税法》及《增值税法》对适用税款履行反向征税义务。 | 若2024年财政法案获得批准成为法律，所得税相关条款的子标题为：特定收入的税款扣除 2024年财政法案第20条： 修订《所得税法》第35条——在第(1)款中，于(q)项后立即增设下列新条款：(r)…… (s) 在数字市场平台上进行或促成支付；在第(3)款中，在(l)项之后立即增设下列新条款——(m) ……(n) 在数字市场平台上进行或促成支付； |
| 税率：这是我们在2024年3月14日与预算团队会议期间口头陈述时需要澄清的要点之一。我们建议将数字市场平台收取的佣金按直接收入的百分之五（5%）作为合理税率。 | 若2024年财政法案获得批准成为法律，所得税将受影响的子标题为：附表三，B项——税率 2024年财政法案第25条(b)(iii)(F)款： (F) 在(m)至(n)项之后立即增列下列新子条款…… (o) 对于视为在数字市场中产生或来源于数字市场的收入，适用5%税率。 |
| 我们对数字市场运作机制的更清晰阐释，以及对主动式数字市场（ADM）与被动式数字市场（PDM）的诸多差异说明，可能促使预算团队意识到有必要重新审视甚至取代数字服务税。 | 2024年财政法案第8条：拟废止数字服务税，改征重大经济存在税 |